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契約者貸付金がある場合の相続税の課税関係

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2016/11/16(第256号)━━
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皆様、おはようございます。
資産税チームの利根川裕行です。
 
 気が付けば、11月も中旬ととなり、紅葉の見頃の時期も過ぎよ
 うとしています。

 今年も残り1ヵ月半となりましたので、個人事業者の方におかれ
 ましては、所得税の節税対策を実行するか否かなどをまとめる時
 期にきています。

 また、生前贈与を検討されている方についても同様です。

 12月はドタバタする時期ではありますので、11月中にまとめ
 ておきたいものですね。

 ご相談があれば承りますので、ご連絡ください。

 
 では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  契約者貸付金がある場合の相続税の課税関係
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●生命保険の契約者貸付制度について、耳にしたことがある方は多
 いかと思います。

 契約している生命保険の解約返戻金を担保に、生命保険会社から
 お金を借りることができる制度のことです。

 この貸付制度を利用できるのは、保険契約者に限られ、解約返戻
 金の概ね70~90%の範囲で借りることができます。

●契約者貸付制度を設けているか否かは、保険の契約書等で確認が
 とれます。

 事業を行っている方などが、銀行融資との兼ね合いで、一時的に
 資金の調達が必要がある場合に、利用されるケースが多いのでは
 ないでしょうか?

●その返済は、基本的には保険金を受け取る際に、貸付金の額が差
 し引かれて保険金受取人に入金されることにより、行われます。

 このような場合、相続税ではどう扱われるか、次のような事例で、
 具体的に見ていきたいと思います。

 (契約者)夫 (被保険者)夫 (受取人)妻

  死亡保険金   2千万円
  契約者貸付金  1千万円(夫が生前借りていた)
  相続人は妻と子の2名

●夫に相続が発生した場合、妻は死亡保険金を受け取ります。

 受け取る保険金は、死亡保険金2千万円から契約者貸付金1千万
 円を控除した1千万円です。

●この場合の相続税の課税関係をみますと、妻が受け取った保険金
 は1千万円となりますので、まず1千万円が課税対象となります。

 契約者が亡くなった場合、貸付金と、相殺された保険金1千万円
 は、共になかったものとして取り扱われます

 単純に、受け取った保険金額に基づき、相続税を計算すればよい
 ということですね。

●皆様ご存じのとおり、死亡保険金には法定相続人×500万円の
 非課税枠が設けられています。

 今回の事例は、相続人2名ですので、2名×500万円=1千万
 円が、非課税金額となります。

 その結果、受け取った生命保険金については、相続税はかかりま
 せん。

 もちろん、契約者貸付金の額1千万円については、なかったもの
 とされるため、債務控除はできません。

●なお、生命保険の契約者が妻であった場合は、契約上の保険金額
 である2千万円が、所得税の課税対象となります。

 貸付金として差し引かれた1千万円は、あくまで自分の債務です
 から、課税対象から控除することはできません。

 契約者貸付け制度を利用すれば、受取る保険金の額が少なくなる
 ため、利用目的は明確にしておきたいものですね。

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<編集後記>

 先週の出来事。妻が料理を作っている最中に、「熱い!」と大き
 な声を出したので、直ぐに「大丈夫?」を声をかけました。妻か
 ら返ってきた言葉は「うるさい!」でした。どうやら私の目が笑っ
 ていたようです。目は口ほどにものをいう。気をつけます・・・。

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