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お寺その他団体に遺贈した場合

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2017/3/22(第274号)━━
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皆様、おはようございます。
税理士の北岡修一です。
 
 確定申告も終わりホッと一息、というところですが、そうも言っ
 てられません。年度末が近づいてきましたね。

 3月決算は最も数が多いですから、その準備、作業がこれから
 始まっていきます。本当に年の前半は息が抜けないですね。

 ところで、下記にセミナーをご案内していますので、是非、ご覧
 いただければと思います。

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 では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  お寺その他団体に遺贈した場合
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●最近、遺言について相談に乗った中で、自分の出身大学や菩提
 寺に遺言により寄付(遺贈)をしたい、という方が何人かいま
 した。

 これらの団体に遺贈した場合には、どうなるのか見ていきたい
 と思います。

●まず、お寺に遺贈した場合ですが、お寺は相続税法上、持ち分
 の定めのない法人、に該当します。

 この場合には、相続税は課税されません。

 ただし、その遺贈によって、遺言者の親族や特別な関係にある
 人の相続税の負担が、不当に減少する結果となると認められる
 ときには、お寺に相続税が課されることになっています。

 その点だけご注意ください。

●次に学校法人や宗教法人、社会福祉法人に現金を遺贈した場合
 は、基本的に相続税はかかりません。

 ただし、上記の・・・不当に減少する結果となる・・・のとこ
 ろは同様です。

 なお、これらの法人に、土地や建物などを遺贈した時には、原
 則、譲渡所得税がかかってきますので、要注意です。

●これは、個人から法人に財産を移転する時には、含み益に対す
 る税金を一旦精算する、という税法の趣旨があるからです。

 ただし、これらの法人が一定の要件を満たすことにより、国税
 庁長官の承認を受ければ、譲渡所得税は非課税になります。

●また、同窓会や町内会などの任意の団体に寄付した場合ですが、
 これらは、相続税法上、代表者の定めのある人格のない社団等、
 とされています。

 この場合は、これらの団体を個人とみなして相続税が課される
 ことになっています。

 遺言を作る際は、遺贈先によって税金の取扱いが異なってきま
 すので、十分注意してください。
 

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<編集後記>

 確定申告中は、夜遅くまで事務所にいることが多く、飲み会も
 ほとんど断っていました。そのせいか、確定申告の打ち上げや、
 昨日も交流会がありましたが、すごくお酒がおいしくですね。
 でも、すごく効きます...。

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