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遺言と異なる遺産分割をした場合

Q 亡くなった父の遺言書に従って相続しようとしたところ、遺言どおりの
  内容では「小規模宅地等の特例」を適用できないことがわかりました。

  そこで、遺言書の内容を放棄し、相続人間で改めて遺産分割を行うこと
  は可能でしょうか。

A 遺言書を遺されている場合、原則としてその遺言書に従って相続するこ
  ととなるため、遺産分割協議の必要はありません。

  ただし、相続人全員の同意がある場合には、遺言書とは異なる内容の遺
  産分割協議も認められます。

  この場合、遺言執行者が定められているのであれば、その遺言執行者の
  同意も必要となりますので、注意が必要です。
  (基本的に、遺言執行者は、遺言に従い執行する立場です)

  そもそも、遺言書は亡くなった方の遺志ですから、その遺志に従うこと
  が相続の前提であると言えますし、また、原則的な考え方となります。

  しかしながら、ご質問のように税務上の特例等が考慮されていなかった
  り、また相続人にとって不都合があるようなケースでは、「遺言どおり
  に財産をもらっても困る」という事態になることも、少なくありません。

  たとえば、次のようなケースは実務でもよく目にします。

 ・遺言により、小規模宅地等の特例を適用できない者が取得する

 ・換金性のない不動産ばかり相続することとなった者が、納税資金に困る

 ・配偶者が相続せず、配偶者の税額軽減をまったく活用できない  など

  このような場合には、遺言を放棄し、相続人全員で改めて遺産分割協議
  を行うことも、選択肢の一つとしてはいかがでしょうか。

  これは、いわゆる「相続放棄」とは異なり、相続自体を放棄するもので
  はありませんので、ご留意ください。

  一方、このような手続きを経ず、いったん遺言書のとおりに相続をして、
  その後、遺留分減殺請求を行う方法も考えられます。

  ただし、遺留分減殺請求のケースでは、仮に遺留分を超えて取得するこ
  とを望む場合に、その超える部分については、贈与税が認定されてしま
  います。

  ケースバイケースではありますが、もし、遺言書の内容に問題を感じる
  ようであれば、改めて相続人間で遺産分割協議を行い、望むべき遺産分
  割をした方が、後々の問題も少ないでしょう。

                           ≪担当:樋口≫

※本文で紹介させて頂いた内容は概略となります。
 詳細につきましては税務署または税理士等の専門家にご確認ください。
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実際のお取引の際には、改めて該当法令等をご確認下さい。

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