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養子にすると相続税が高くなる?

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2017/07/12(第289号)━━
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皆様、おはようございます。
税理士の北岡修一です。

7月3日に、平成29年分の路線価が公表されています。
是非、自宅や所有する土地の路線価を確認してみてください。

<国税庁路線価図ページ>
http://www.rosenka.nta.go.jp/

東京は結構上がっていますね。
全国平均0.4%アップに対し、東京は3.2%のアップです。

ただ、全国で前年より上昇したのは東京や宮城県をはじめ、
13都道府県のみであり、かなり地域的な偏りがありますね。

今後の相続対策を検討するためにも、是非、所有地の毎年の
路線価推移など見ておくことをお奨めします。

本日も「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  養子にすると相続税が高くなる?
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●よく相続税対策で、養子縁組をすると相続税の節税ができる、
などということが言われます。

それは、養子にすると養子は実子と同じ扱いになり、相続人が
増えるからです。

●相続人が増えることにより、基礎控除が増え、生命保険等の非
課税額も増え、

さらに、法定相続分に応じた1人あたりの取得金額が減るため、
累進税率である相続税率が下がるからです。

ただし、相続税の計算上カウントできる養子の数は、実子がい
る場合は1人、実子がいない場合は2人までとなっています。

過度な課税逃れを、防止するためです。

●ただ、養子にすると必ず相続税が安くなるかというと、そうで
ないこともあります。

以前、相談に乗ったAさん88歳は、既に奥様を亡くし、子はい
ませんでした。

ご両親はとっくに亡くなっていますので、この場合は兄弟が相
続人になります。

●ところが、2人いる兄弟(兄と弟)も既に亡くなっています。

現在は、亡くなった奥様の弟の娘Bさんが、何かと身の回りの
お世話をしてくれています。

そこでAさんは、そのBさんを養子にして財産のすべてを相続
させたいと思っていました。

●でも、そうすると相続税が高くなってしまうのです。

それは、Aさんの亡くなった兄弟には子がそれぞれ2人いて、
Aさんが亡くなった時の相続人は、その子たち(Aさんから見
れば甥や姪)4人になるのです。

相続人である兄弟が既に亡くなっている場合は、その子が代襲
相続人になる、ということです。

●そうすると、相続税の基礎控除は、3,000万円+600万円×4人
ということで、5,400万円相続財産から控除して、相続税を計算
することができます。

Bさんが養子になると、相続人は子であるBさん1人になりま
すので、相続税の基礎控除は3,600万円に減ってしまいます。

したがって、相続税が高くなるわけですね。

●この場合は、養子縁組などはせずに、Bさんに遺言で財産をす
べてわたしてあげた方がよい、ということになります。

相続税の基礎控除は4人分使いながら、Bさん1人が財産を取
得するわけです。

ちょっと調子がいいのかも知れませんが、計算上はそのように
なります。

兄弟やその代襲相続人である甥や姪には、遺留分もありません
ので、その遺言に文句を付けられることはありませんので、そ
の点も安心ですね。

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<編集後記>

今日はこれからある方の相続税申告で、メジャーを持ってお宅
へ伺ってきます。梅雨だというのに雨が降らないというのも、
水不足など心配ですが、今日は簡単な測量もしてくるので、さ
すがに雨は降らないで欲しいですね。勝手ではありますが(笑)。


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