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申告期限までに遺産分割が整わない場合

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2017/08/09(第294号)━━
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皆様、おはようございます。
資産税チームの宮田雅世です。

先週末に焼肉食べ放題に行ったのですが、帰りにお店を出たら、
焼肉の煙がかなりのところまで、充満していました。

近隣は普通の住宅地で、しかも、このお店のすぐ隣には、現在建
設中の家がありました。近隣の煙の影響はかなりのものだなあと
思っていました。

以前からお昼にオープンしないのは、何故だろうと思っていたの
ですが、お昼からこんなに煙が充満していたら、洗濯物も干せな
いでしょうね。と勝手に納得してました。

では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  申告期限までに遺産分割が整わない場合
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●相続税の申告期限は、亡くなった日から10ヵ月です。
この日までに遺産分割が整わないことも、場合によってはあるか
と思います。

では、そのような時はどうすれば良いかというと、一旦、未分割
のままで、申告期限までに相続税の申告はします。

●もちろん、相続財産が基礎控除額以下であれば、申告する必要は
ありませんが、相続税の申告義務があるのに、期限までに遺産分
割が整わない場合は、法定相続分で申告しておきます。

その上で、遺産分割が整った後に、修正申告や更正の請求をする
ことになります。

●ただし、注意しなければいけないのが、相続税の申告期限までに
遺産分割が行われなければ、受けられない特例があること、です。

それが、配偶者の税額軽減であり、小規模宅地等の特例です。
いずれも大きな相続税額の軽減特例です。

したがって、これらの特例が受けられないことにより、多額の相
続税を納めることになってしまいかねません。

●ただし、これらの特例が一旦適用できなかったとしても、申告期
限後3年以内に分割された場合には、改めてこれらの特例を適用
して相続税を取り戻すことが可能です。

そのためには、当初申告で「申告期限後3年以内の分割見込書」を
提出しておく必要があります。

また、分割が行われた日から4ヵ月以内に修正申告書、または、
更正の請求書を提出しなければなりません。

●さらに、申告期限後3年以内に分割できなかった場合でも、事情
によっては、これらの適用を受けることができます。

この場合には、「遺産が未分割であることについてやむを得ない
事由がある旨の承認申請書」を提出しなければなりません。

提出期限は、3年を経過した日の翌日から2ヵ月以内です。
これは忘れやすいので、気をつけておかなければなりません。

●この場合の「やむを得ない事由」というのは厳しく制約されてい
ます。
たとえば、遺産分割にあたって訴訟が起こされている場合や、調
停、審判の申立てがされている場合などです。

弁護士が病気で交代した、などの個人的な事情ではだめで、客観
的に遺産分割ができないと認められる状態にある場合に限られま
す。

●このように、相続税の申告期限内に遺産分割が行われないと、相
続税を多く払わないといけないリスクがあります。

したがって、できるだけ申告期限内に遺産分割が行われるように
することが、相続人全員にとって理想的です。

そのためにも、10ヵ月あるからといって、のんびりせず、早目早
目に、遺産分割の段取りを踏んでいくことが大事ですね。

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<編集後記>

「今週の一本」は「カーズ/クロスロード」です。こちらもシリ
ーズ3弾目です。車がしゃべるアニメなんて、と思っていました
が、数年前にカリフォルニアのディズニーランドにカーズランド
という、この映画をテーマにしたエリアができたのです。ここに
行くならということで、見るのがきっかけでした。

世界に一つしかありませんが、かなり楽しいエリアです。ここに
訪れるときは、「カーズ」の映画を見て行くのがおすすめです。

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