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未分割の場合の不動産収入

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2017/8/30(第297号)━━
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皆様、おはようございます。
資産税チームの宮田雅世です。

8月も終わりですね。
予報では、今年の夏は猛暑といわれていましたが、8月は雨が多
く、天気の急変も多かったように思います。

残暑はどこまで続くかわかりませんが、体調管理を整えて暑い夏
を乗り越えていきたいと思います。

では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  未分割の場合の不動産収入
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●第294号で、申告期限までに遺産分割が整わない場合の相続税の申
告について掲載しました。

今号では、その申告期限までに遺産分割が整わない場合で、かつ、
財産に賃貸物件があった場合の取扱いについてをみていきます。

●被相続人が生前、賃貸不動産の収入を得ていた場合、毎年不動産
所得の確定申告をしているかと思います。

相続税の申告期限までに、遺産分割が整わなかった場合でも、こ
の賃貸収入がある場合は、確定申告をする必要があります。

ただ、未分割であった場合、誰が申告をしなければならないかが
問題となります。

●遺産が未分割であっても、賃貸収入は契約が続いている限り、毎
月入金があるはずです。

この場合、相続人のどなたかが代表して、不動産管理を行ってい
るのではないでしょうか。

このようなケースであっても、管理を行っている者が代表して申
告するわけではありません。

●遺産分割が整うまでは、相続人が共同で所有していることになる
ため、相続人全員が法定相続分で申告する必要があります。

たとえば、相続人が配偶者と子2人の場合、配偶者が2分の1で、
子はそれぞれ4分の1づつの相続分になります。

この割合で、収入および必要経費を按分して申告することになり
ます。

●また、分割協議が成立した後については、当然、その相続財産を
取得した者の収入となります。

上記のように相続人が3人の場合、分割協議の結果、その内の1
人が不動産を取得したとすれば、分割協議成立後の収入は、その
取得した者の収入となり、その者が申告することになります。

ただし、分割協議が成立する前の収入については、相続分で共有
のまま変わらず、遡って申告をし直したり、相続人間で収入の精
算をするものではありません。

●なお、現実的には、所得税の確定申告前に、遺産分割が成立した
場合に、不動産を取得した者が、分割前の収入も含めてすべての
収入を申告していることもあります。

原則は、分割前は共有、分割後に初めて単独所有、ということで
はありますが、すべての収入を分割で取得した方が申告をしても、
特段、税務署からクレームがついたことはないですね。

税務署としては、きちんと申告してもらえばOKということなの
でしょうね...。

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<編集後記>
「今週の一本」は「スパイダーマン・ホームカミング」です。
スパイダーマンは、主人公を演じる役者がすでに3人目です。ア
メコミの面白いところは、同じキャラクターでも、原作者によっ
て話や設定が異なるところです。日本では考えられないですね。

原作によって、設定も異なるので、映画もそれにあわせて作られ
ると、ストーリーも変わってきますよね。どのストーリーが面白
いか比べてみるのも楽しいかもしれません。

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