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代償金はどう計算するか?

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2017/10/04(第302号)━━
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皆様、おはようございます。
税理士の北岡修一です。

本日は少し遅くなってしまいましたので、早速、本文に入りた
いと思います。

では、本日も「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  代償金はどう計算するか?
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●最近、私どもで依頼を受ける相続(遺産分割および相続税申告)
では、代償分割を使うことが多いですね。

代償分割とは、相続財産を複数の相続人でうまく分割できない
場合などに、一部の相続人が相続財産を現物で取得する代わり
に、他の相続人にその代償として金銭を支払うような分割方法
をいいます。

その支払われる金銭を「代償金」といいます。

●たとえば、メインの相続財産が自宅の不動産しかない場合、
その自宅を相続する相続人が、他の相続人に金銭を払って、納
得してもらうような場合に行います。

自宅不動産を、その後居住する相続人と、居住しない相続人が
共有で持つなどは、その後のトラブルの元になりますので、や
ってはいけない分割方法です。

●遺産分割協議書に、代償金を支払う旨を記載すれば、自宅をも
らう相続人の相続財産から、その代償金は控除され、代償金を
もらう相続人は、その代償金が相続財産になります。

これにより、代償金の授受は相続財産、相続税の計算に組み込
まれることになります。

●遺産分割協議書に記載しないと、自宅を相続した後に、現金を
他の相続人に贈与したものとして、相続税がかかった上で、さ
らに贈与税がかかってくることになってしまいます。

そのため代償分割をするのであれば、しっかりと遺産分割協議
書にその旨を記載する必要があります。

●この代償金の計算をどのようにするかというのは、本当に様々、
人により、いや、その家族により、ですね。

ある家族は、遺言があったのですが、それは1人に集中してし
まう内容なので、話し合った末、遺産分割協議で分割すること
になりました。

ただし、遺言はできるだけ尊重し、遺言で財産をもらえない相
続人は、遺留分より若干少ない代償金を支払うことで、納得し
てもらいました。

代償金を払う現金がないからです。

●また、別な家族は相続する土地の広さが、どうしてもバランス
が取れず評価額に相当の差がついてしまうため、その差分の面
積を買い取ったとしたらいくらになるか、という計算で代償金
を計算しました。

さらに別な家族は、一方の兄弟が親の介護をずっとしていたた
ため、その生活費や介護の労力をお金に換算して、それを考慮
した上で、財産の分割計算を行い、代償金を算定しました。

●本当にいろいなやり方がありますね。ただ重要なのは、相続人
同志がしっかり意思疎通、話ができることです。

ここが争族になってしまうと、計算も何もできなくなってしま
います。

また、代償金として払うお金をどうするか、という問題もあり
ます。
いくら代償金を払えばいいと言っても、相続財産に現金性資産
がなかったり、相続人自身もお金を持っていなければ、代償分
割をすることができません。

●やはり考えておくべきは、将来相続が起こった時には、きちん
と財産が分けられるようになっているか、分けられない場合は
代償金などを、どう準備するか、ということです。

そのために生命保険を活用することもありますね。

きちんと分けられない場合は、どうしたらよいかは、是非、
私どものような専門家に、あらかじめ相談しておいて欲しいで
すね。

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<編集後記>

昨日は大学の同窓のある会で飲み過ぎ、朝起きてすぐこのメル
マガを書くことができませんでした。頭がぼーっとして、なか
なかテーマが思い浮かんで来ず...といった感じですね(笑)。

私の場合、毎回テーマは朝目をつぶって考えていると、パッと
思い浮かんで来るという、そんな感じでやっています。時間が
なくなって追い詰められてくると考えが浮かんでくるんですね。
でも、決していい加減にやっているわけではありませんので(笑)。

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