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未分割申告後の分割協議確定に伴う更正の請求


━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2017/10/25(第305号)━━
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皆様、おはようございます。
資産税チームの宮田雅世です。

ようやく台風も去って、雨もあがってきましたが、これから気
持ちのよい秋晴れが続いていくといいですね。
と思っていたら、また、雨が降ってきてしまったようです…。

では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  未分割申告後の分割協議確定に伴う更正の請求
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●相続税の申告期限までに遺産分割が整わない場合、どのように
相続税の申告をするは、第294号のメルマガでお話ししました。

基本的には、法定相続分で申告するということですね。

ただし、未分割の状態では、適用できない特例がありました。
大きなものは、配偶者の税額軽減と、小規模宅地等の特例でし
た。

●これは税額に大きな影響を与えます。

この配偶者の税額軽減や、小規模宅地等の特例については、3年
以内に分割が決定すれば、条件により適用することできます。

遺産分割の確定に基づいて、相続税の申告書を提出し直すこと
で、税金が還付されるのであれば、是非そうしたいところです。

●この場合には、遺産分割協議が確定した日の翌日から4か月以内
に、更正の請求書を税務署へ提出することにより、特例の適用を
受けることができ、相続税の還付を受けることができます。

この更正の請求書を提出することは、義務ではありませんが、還
付請求するのであれば、期限を守る必要がある、ということです。

●では、3年以内に遺産分割が整わなかった場合は、その後、遺産
分割が確定しても、この特例は使えないのだろうか、というと、
そうとも限りません。

この場合、「遺産が未分割であることについてやむを得ない事由
がある旨の承認申請書」を税務署へ提出し、それが認められれば
特例の適用を受けることができます。

●調停や訴訟を行っているため、3年以内に分割できないという理
由であれば、それを証する書類と一緒に提出することで、この特
例の適用が引き延ばされます。

この再延長の承認申請書は、申告期限後3年を経過する日の翌日
から2か月を経過する日までに、提出しなければなりません。

当初申告から3年後のことですので、大変忘れやすいですが、こ
の承認申請書を提出しなければ、特例は受けられませんので、分
割が長引いている場合は、注意が必要です。

●相続税申告の期限内に、遺産分割できることにこしたことはあり
ませんが、分割できなかった場合には、この特例が使える期限と、

それにより、どれだけ相続税が安くなるのかを、よく頭に入れて、
分割協議を早く整えて欲しいですね。

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<編集後記>
「今週の一本」は「ブレードランナー2049」です。
まだ公開されていませんが、これから観たい映画の一つです。

この映画には、ジャレッド・レトという俳優が出演しています。
アカデミー賞も獲得していますし、いろいろな役柄をこなせる俳
優です。でも、本来の姿は、アメリカロックバンドのボーカル&
ギターを務めるミュージシャンなのです。俳優とミュージシャン
両方成功しているなんて、すごいですね。
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