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孫の相続時精算課税に要注意

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2018/4/25(第331号)━━
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皆様、おはようございます。
税理士の宮田雅世です。

そろそろゴールデンウィークですね。
前半の3連休は今のところ、お天気だそうです。後半の4連休も
良い天気が続くといいですね。

どこかに出かける予定はありませんが、お掃除お洗濯には、お天
気が最も重要です!!そのためだけに願うのも、何だかさみし過
ぎますが…

では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  孫の相続時精算課税に要注意
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●相続時精算課税とは、生前贈与の1つであり、2,500万円までの
贈与であれば、贈与税がかかりません。

2,500万円を超えた場合は、超えた金額に対して20%の贈与税が
かかります。

ただし、相続時精算課税を適用した贈与については、贈与者の相
続が発生した時に、その贈与を受けた財産を相続財産に加算し、
相続税で精算することになります。

●この相続時精算課税は、基本的には、60歳以上の親や祖父母から、
20歳以上の子や孫に贈与をする際に、適用することができます。

なお、相続時精算課税を適用するには、贈与税の確定申告をする
際に、この制度の選択届を提出する必要があります。

今回は、この相続時精算課税を、孫に適用した場合の相続税にお
ける注意点をご紹介したいと思います。

●相続時精算課税は、贈与のときには贈与税がかからなかったとし
ても、相続時には相続税の対象となります。

贈与財産も合わせて、相続税の基礎控除を超えれば、相続税を納
めなければいけません。

基礎控除以内であれば、贈与税も相続税も発生しない、というこ
とになります。

相続時精算課税を適用して、贈与税を納めていたとしても、計算
された相続税が少なければ、戻ってくる場合もあります。

●平成27年からは、孫も相続時精算課税の対象となりましたが、孫
がこの制度を使った場合には、注意することがあります。

それは、贈与者が亡くなった時の相続税において、孫が取得した
財産は、相続税が2割加算になる、ということです。

配偶者と一親等の血族(子、親)以外の者が相続で財産を取得し
た場合には、この2割加算が適用されることになっています。

●ただし、相続があったときに、既に親がいない場合(代襲相続に
該当する場合)には、2割加算の対象とはなりません。

また、孫養子となっている場合でも、相続税は2割加算があるの
で注意しなければなりません。

●このように、孫に相続時精算課税で贈与して、贈与税がないのは
一見得策に見えますが、相続時には、2割加算があるということ
に、十分注意をしておいてください。

また、もう1点、注意があります。
それは、孫には相続権がない、ということです。

●相続権がないということは、孫は養子になっている場合や、遺言
がない限り、相続では財産をもらうことはできません。

相続時精算課税で贈与を受けた財産について、相続税を払う際に
は、財産をもらえないわけですから、相続税の納税資金は自分で
用意する必要があるのです。

とりあえず無税で孫に財産をあげられるから、ということで、
相続時精算課税による贈与を、安易に実行してしまうと、後で
孫が痛い目に合う、ということになりかねません。

是非、この点、十分注意しておいて欲しいですね。

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