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死因贈与のメリット・デメリット

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2018/07/25(第344号)━━
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皆様、おはようございます。
税理士の宮田雅世です。

7月も後半ですが、終わりの見えない暑さが続いています。

朝から30度を超える暑さがいつまで続くのかと、先が思いやられ
ます。

熱中症で亡くなられる方も増えていますから、皆さまも体調管理
には十分お気をつけください。

では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  死因贈与のメリット・デメリット
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●自分の財産を誰かにあげるときは、生前に渡す贈与や、亡くなっ
てから渡す遺贈があります。

遺贈とは、一方的に自分の財産を、誰に、どれだけあげるか、と
いうことを、遺言に記載して行います。

そして、これはいつでも何度でも、変更が可能です。

●遺贈に似たものとして、死因贈与というものがあります。

これは、贈与者の死亡によって効力が生じる、生前の財産の贈与
契約です。

死因贈与は、「私が死んだら、A土地をBに贈与する。」という
契約を交わします。

したがって、遺言とは違い、あげる側ともらう側との合意の上で、
成立するものです。

ただし、効力は贈与者が亡くなってから発生するため、贈与税で
はなく、相続税の対象となります。

●死因贈与のメリットとしては、遺言を書かなくてもよいことと、

相続人だけではなく、相続人以外の第三者にも、確実に財産をあ
げられる、ということです。

また、死因贈与といっても、贈与税はかからず、相続税の対象と
なりますから、場合によっては、贈与よりも節税効果は高いとい
えるでしょう。

●逆に、死因贈与のデメリットは、遺言とは違い、契約内容を撤回
できない場合がある、ということです。

死因贈与は、贈与者が生前に一方的に撤回することは可能とされ
ています。

ただし、もらう側との合意の上に成立していますから、トラブル
になってしまう可能性もあります。

●また、負担付死因贈与という契約もあります。

これは、何かをしてもらう代わりに、自分が死亡したときに財産
をあげる、という契約です。

この場合は、特別の理由がない限り、撤回はできません。

負担付死因贈与の例としては、自分の介護をしてもらう代わりに、
亡くなった時には財産をあげる、というようなものです。

この場合、既に介護という負担を履行していれば、贈与の撤回は
できなくなります。

●なお、死因贈与の対象となる財産が、不動産の場合、遺贈と異な
り、登録免許税や不動産取得税の税率が、高く設定されています。

法定相続人が遺贈を受けた場合は、登録免許税が0.4%、不動産
取得税は非課税であるのに対し、

死因贈与の場合は、登録免許税2%、不動産取得税は4%となっ
ています。

法定相続人以外の場合は、遺贈と死因贈与は、どちらも同じ税率
です。

●遺贈と死因贈与のどちらが良い、ということではありません。

ただ、口約束でこのような約束(死因贈与契約)を交わすことも、
よくあると思いますが、いざ、相続が発生した場合には、相続人
とのトラブルの原因になりかねません。

死因贈与をする場合は、しっかりと死因贈与契約書を作成してお
くことが、重要になってきます。

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<編集後記>

ベランダで洗濯物を干すときに、セミが横たわっていることがよ
くあります。ほうきでどかそうとすると、ものスゴイ勢いで動き
出す、あの感じが大嫌いです。

子供のころは、セミやカブトムシをよく素手でつかんでいたもの
ですが、今となっては、よくそんなことしていたなと感心します。

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