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贈与税の配偶者控除を検討してみる

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2018/09/12(第351号)━━
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皆様、おはようございます。
税理士の宮田雅世です。

ようやく猛暑から解放されたような季節になってきました。

それでも、気温の変化が大きいと、体調を崩しやすくなりますの
で、体調管理には十分お気をつけください。

では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

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■□  贈与税の配偶者控除を検討してみる
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●贈与には非課税の特例制度が、いくつかあります。
住宅取得資金や教育資金、結婚子育て資金の贈与などですね。

この特例を活用して、相続税対策をされている方も結構いらっし
ゃることと思います。

それらとは少し違いますが、相続税対策などによく使われている
のが、贈与税の配偶者控除です。

●贈与税の配偶者控除とは、婚姻期間が20年以上の夫婦間で、
居住用不動産(自宅です)または、居住用不動産を取得するため
の金銭の贈与があった場合、

その贈与財産の価格から、2,000万円を控除することができる、
というものです。

さらに、基礎控除110万円と合わせると、2,110万円を贈与税の課
税価格から控除することができます。

●この特例には、次の要件があります。

1.婚姻期間が20年以上であること

婚姻の届出の日から、居住用不動産の贈与の日までの期間により
計算します。また、1年未満の端数は切り捨てになります。

結婚記念日などの記憶にたよらず、しっかり届出日を確認するこ
とが重要です。

また、同一配偶者間においては、一生に一度しか適用できません。
離婚して同一人と再婚した場合は、婚姻期間を合算して判定しま
す。

2.贈与を受けた年の翌年3月15日までに、居住用不動産を居住の
用に供し、その後も引き続き居住の用に供する見込みであること

金銭の贈与を受けた場合は、贈与を受けた年の翌年3月15日まで
に、居住用不動産を取得し、かつ居住の用に供し、その後も引き
続き居住の用に供する見込みであること

3.贈与税の申告書の提出

戸籍謄本や、居住用不動産を取得したことを証する書類など添付
して申告すること

●なお、この贈与税の配偶者控除を適用して贈与を受けた財産は、
相続開始3年以内に受けた贈与であっても、相続財産に加算され
ません。

●相続があった場合、居住用不動産を配偶者が相続しても、小規模
宅地特例(80%評価減)や、配偶者の税額軽減で、配偶者自身の
納税がない場合も多いです。

したがって、あえて居住用不動産を生前に贈与する必要はないの
では、という考えもあります。

しかし、相続税が発生するほどの財産がある場合には、全体の財
産を少しでも減らしておくことで、全体の相続税を減らすことに
効果があると考えられます。

●ただし、相続ではかからない不動産取得税が、贈与の場合にはか
かってきます。

また、登録免許税も税率が高くなりますので、これらも含めて、
贈与することのメリット、デメリットを考えてみてください。

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<編集後記>

「今週の一本」は「プーと大人になった僕」です。
ディズニーアニメの実写版です。最近は、アニメの実写が増えて
いますが、ぬいぐるみ系の実写を観ると癒されることが多いです。
この映画の公開は今週末からですので、早速観に行こうと思って
います。

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