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同族会社に貸付金がある場合

2016.08.17 | 新着情報

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2016/08/17(第243号)━━
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皆様、おはようございます。
税理士の北岡修一です。
 
 ちょうど今の時期、夏休みの方も多いのかと思います。
 お盆休みということもありますが、最近はお盆の時期に家族
 が一斉に集まる、というのも少なくなってきたのかと思います。

 昨日お伺いした相続のお客様の家では、先週末お盆の供養をや
 ったとのことで、提灯やお供え物など、華やかに置いてありま
 したね。なかなか最近見ない光景でした。

 ということで、本日も「実践!相続税対策」よろしくお願い
 いたします。

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■□  同族会社に貸付金がある場合
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●同族会社においては、社長や役員が会社にお金を貸し付けてい
 ることがよくあります。

 月末の支払いなどで、お金が足りない場合は、とりあえず社長
 が個人のお金を会社に一時的に貸して支払いに充てるのが、手
 っ取り早いからです。

●これが一時的なものであればいいのですが、残ってしまうこと
 も多いものです。さらに会社の業績が苦しければ、雪だるま的
 に増えてしまうこともあります。

 社長=大株主であることが多いでしょうから、言ってみれば、
 会社への出資=資本金のようなものです。でも、会計上は借入
 金となっています。

●資本金にするには、株主総会の開催や登記などの手続きが必要
 だったり、登記料など費用がかかるので、そのまま社長からの
 借入金としておくことが多いのです。

 資本金にすれば、均等割などの税金が上がってくることもあり
 ますし...。

●相続において、この会社への貸付金が問題になることが多いで
 すね。なぜならば、会社への貸付金も立派な相続財産だからで
 す。

 自分の会社への貸付金が、相続財産になってしまい、これも遺
 産分割の対象になるとともに、相続税もかかってきてしまうの
 です。

●自分の会社に対する貸付金に、相続税がかかるなんて、何か理
 不尽な感じがしますね。
 でも、個人と会社は別人格ですから、立派な債権という資産に
 なるわけです。

●これが会社に対する出資(資本金)であれば、株式という財産
 になり、評価をすることになります。業績が悪ければ、出資し
 た金額以下の評価額になることもあります。
 
 債務超過であれば、株式の評価額はゼロになることもあります。

 でも、貸付金の評価は原則その貸した金額です。

●したがって、会社に貸付金がある場合、これを今後どうするの
 か、よく検討しておく必要があります。

 できるだけなくしていくことが望ましいです。定期的に返済し
 ていくのか、何か資産を売却した時に返済するのか、などを
 検討します。

●また、業績が悪く当面返済できないのであれば、債権放棄をす
 るという手もあります。
 
 会社から見れば債務免除、ということですね。ただし、この債
 務免除を受けた場合は、会社としてはその分が債務免除益とい
 う利益になります。

 したがって、これは法人税の課税対象となります。

●債務免除を受けて法人税をわざわざ支払うことは、通常やらな
 いでしょうから、これをやるのは、法人に繰越欠損金がある場
 合です。

 繰越欠損金は、現在9年間繰り越しができますので、過去に出
 した繰越欠損金が使える場合に限って、貸付金の放棄をすれば
 いいのです。

 もちろん、繰越欠損だけでなく、その期が赤字になりそうな場
 合に放棄することも構いません。

●さらに近年私どもも経験した事例では、会社に対する貸付金を
 その会社の後継者以外の相続人が、相続による取得を希望した
 なんてこともありました。

 後継者が取得するのであれば、自分で経営するのですから、返
 済はいつでもいいのですが、後継者以外の人が取得すると、簡
 単にそうはいかなくなります。

 短期間の返済を主張して、会社経営にまで影響が及んでしまう
 ことがあります。

●会社に対する貸付金は、放置しておくといずれこのような問題
 が発生することがあります。

 是非、会社と個人の資金は明確に分けて、多少利息がかかった
 としても、銀行借り入れなどに切り替えて、公私混同のない
 経営をしていくことをお奨めします。

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<編集後記>
 
 今日は台風が来るということで予定を変更したのですが、何か
 朝から静かですね(笑)。東京を避けて東北の方に行ってしまった
 ようですね...。

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